Конференции ЦТО Сервис

В Госдуму внесен законопроект, который планирует упростить правила, установленные для участников отношений в сфере применения ККТ.

Законопроект предлагает упросить процедуру регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета ККТ, а именно:

1. ввести новые способы подачи заявлений на регистрацию (перерегистрацию), снятие с регистрационного учета ККТ.

Установят, что заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ или заявление о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета подается организацией или индивидуальным предпринимателем:

на бумаге в любую ИФНС;
либо в электронной форме через кабинет контрольно-кассовой техники либо через ЛК в федеральной государственной информационной системе «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)». В этих случаях датой подачи заявления в электронной форме считается дата его размещения в кабинете контрольно-кассовой техники либо в личном кабинете на Едином портале;
2. установить возможность осуществления перерегистрации ККТ в связи с заменой фискального накопителя без подачи в налоговый орган соответствующего заявления при условии направления в налоговый орган через оператора фискальных данных отчета об изменении параметров регистрации.

При перерегистрации ККТ, применяемой в режиме, предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через ОФД, в связи с заменой фискального накопителя пользователь вправе не подавать в инспекцию заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ. Он вправе направить в налоговый орган в электронной форме через ОФД, который идентифицировал такого пользователя, отчет об изменении параметров регистрации, сформированный в связи с заменой фискального накопителя. Датой направления отчета об изменении параметров регистрации считается дата его передачи оператору фискальных данных;

3. сократить сроки предоставления ФНС государственной услуги по регистрации, перерегистрации и снятию с регистрационного учета контрольно-кассовой техники в 2 раза – с 10 до 5 рабочих дней.

Законопроект предлагает использовать информационный ресурс ФНС «Мои чеки онлайн» в качестве нового способа исполнения обязанности по передаче кассового чека, что позволит исключить затраты пользователей на печать бумажных кассовых чеков или их направление в электронной форме на электронную почту или абонентский номер покупателя.

Информационный ресурс предназначен для хранения электронных чеков и позволяет покупателю иметь полную информацию о своих совершенных покупках и предъявлять чеки для возврата товаров или гарантийного обслуживания.

Для обеспечения полного соответствия фискальных накопителей, включаемых в реестр фискальных накопителей, требованиям законодательства о применении ККТ, законопроект предусматривает, что новые модели фискальных накопителей должны проходить экспертизу в экспертной организации аналогично тому, как это предусмотрено для новых моделей ККТ.

Одновременно предлагается установить единую позицию по вопросу определения субъекта, у которого возникает обязанность применения контрольно-кассовой техники, в случае привлечения посредника для приема денежных средств, а также освободить:

операторов фискальных данных от обязанности представления в ФНС при получении разрешения на обработку фискальных данных лицензии на осуществление деятельности по оказанию телематических услуг связи;
ИП от обязанности применения ККТ при оказании услуг населению в сфере образования и физической культуры и спорта по аналогии с образовательными организациями и физкультурно-спортивными организациями.
По мнению инициаторов поправок, их принятие позволит оптимизировать и упорядочить деятельность участников отношений в сфере применения ККТ.

Поручить применять ККТ другому лицу нельзя
ККТ, включенная в реестр, применяется в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов.

При этом ККТ обязаны применять организация или ИП, которые непосредственно осуществляют расчеты с покупателем клиентом, а именно принимают (получают) и выплачивают денежные средства наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Под расчетами понимаются в том числе:

прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;
прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;
предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Следовательно, положения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Закон № 54-ФЗ) возлагают обязанность применять ККТ и выдавать (направлять) кассовые чеки покупателям (клиентам) на организацию, ИП, которые непосредственно осуществляют расчеты, в частности, прием (получение) денежных средств за товары, работы и услуги.

При этом Закон № 54-ФЗ не содержит положений о том, что организация или ИП- поставщик товара (работы, услуги), которые участвуют в расчетах с покупателем (клиентом) и обязаны применять ККТ, вправе перепоручить исполнение указанной обязанности третьим лицам.

Минфин отметил, что применение ККТ и формирование кассового чека не могут рассматриваться как услуга, которую вправе оказывать любой субъект предпринимательской деятельности, поскольку являются обязанностью пользователя контрольно-кассовой техники, которую он должен исполнять лично в соответствии с требованиями Закона № 54-ФЗ (письмо Минфина от 21.12.2023 г. № 30-01-15/124245).

В связи с этим, организация, в том числе агент (иное третье лицо), не участвующая в расчетах, не вправе применять ККТ за поставщика товаров (работ, услуг).

Чек коррекции как основание для освобождения от штрафов за ошибки при работе с ККТ
Если при применении ККТ и формировании кассовых чеков была допущена ошибка, ее можно исправить путем формирования кассового чека коррекции. Чек коррекции, сформированный самостоятельно и с отражением всей необходимой и корректной информации, является достаточным основанием для освобождения от административной ответственности за несоблюдение законодательства о применении ККТ.

Чек коррекции – документ, необходимый для исправления нарушений или ошибок, допущенных при осуществлении расчетов.

ФНС отмечает, что формировать чеки коррекции нужно в следующих ситуациях:

представитель организации самостоятельно обнаружил ошибку в чеке в присутствии покупателя (клиента);
потребитель обнаружил в чеке ошибку и обратился к пользователю ККТ для ее устранения. Например, в чеке завышена стоимость товара, и покупатель требует вернуть ему излишне уплаченную сумму;
чек пробит случайно. Например, по одной и той же операции чек пробит дважды;
пользователь ККТ ошибочно не применил ККТ и не выдал чек покупателю, в результате чего образовалась неучтенная выручка. Если пользователь ККТ выявил и исправил ошибку самостоятельно, рекомендуется в течение 3 рабочих дней со дня формирования чека коррекции заявить в налоговый орган о совершенном нарушении, чтобы избежать административной ответственности. Если налоговый орган уже выявил нарушение в ходе автоматизированной проверки, то есть возможность снижения суммы штрафа;
пользователь ККТ временно не применял ККТ из-за поломки, массового технического сбоя, отключения электричества;
пользователь ККТ выдавал чеки покупателям (клиентам), но данные не были переданы оператору фискальных данных. Например, не было интернет-соединения и его не удалось восстановить;
если пользователь ККТ утратил право на применение УСН и перешел на общую систему налогообложения, не сформировав отчет об изменении параметров регистрации на контрольно-кассовой технике в части системы налогообложения как обязательного реквизита кассового чека. В таком случае пользователю ККТ следует незамедлительно сформировать указанный отчет, указав новое значение реквизита «система налогообложения» – «ОСН». Кассовые чеки, оформленные с момента утраты права на УСН до оформления отчета об изменении параметров регистрации, необходимо исправить с помощью чеков коррекции в соответствии с рекомендациями, указанными в письме ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@ «Об особенностях формирования кассового чека коррекции».
Чек коррекции не имеет существенных отличий от обычных кассовых чеков, которые оформляют при покупке. В кассовом чеке коррекции каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться отдельной строкой. Указать в чеке коррекции только общую сумму корректируемых расчетов недостаточно, так как это не позволяет идентифицировать конкретный расчет.

При формировании чека коррекции налоговики рекомендуют обращать внимание на следующие реквизиты:

«Признак расчета» (тег 1054): ФФД 1.05 содержит цифровое значение 1 - «приход» или 3 - «расход», ФФД 1.1 и 1.2 содержит цифровое значение 1 - «приход», 2 - «возврат прихода», 3 - «расход», 4 - «возврат расхода»;
«Тип коррекции» (тег 1173) во всех версиях ФФД в данном реквизите отражается причина ведения корректировки: «0» - корректировка проведена самостоятельно, «1» - корректировка проведена по инициативе налогового органа, установившего нарушение;
«Основание для коррекции» (тег 1174) - отражается информация: «Самостоятельная коррекция» или «По предписанию»;
«Дата документа основания для коррекции» (тег 1178): ФФД 1.1 и 1.2 указывается дата расчета, в отношении которого формируется чек коррекции, ФФД 1.05 – дата документа, являющаяся основанием для коррекции;
«Номер документа основания» (тег 1179): ФФД 1.1 и 1.2 отражаются только реквизиты предписания налогового органа, ФФД 1.05 возможно внести данные самостоятельно составленного акта основания коррекции;
«Предмет расчета» (тег 1059): ФФД 1.05 может не включаться в кассовый чек коррекции, ФФД 1.1 и 1.2 обязательно должен отражаться в кассовом чеке коррекции.
Чтобы избегнуть административной ответственности за допущенные нарушения при работе с ККТ, только сформировать че корректировки недостаточно. Необходимо также добровольно заявить налоговикам в письменной форме о неприменении им ККТ, либо о применении ККТ с нарушением порядка ее применения и направить в налоговый орган кассовый чек коррекции (примечание к ст. 14.5 КоАП).

Освобождение от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частью 2, 4 или 6 статьи 14.5 КоАП, возможно, если соблюдены в совокупности следующие условия:

на момент направления лицом в налоговый орган кассового чека коррекции налоговики не располагали сведениями и документами о совершенном правонарушении;
представленные сведения и документы либо кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) являются достаточными для установления события административного правонарушения.
Таким образом, пользователю при формировании кассового чека коррекции в целях освобождения от административной ответственности необходимо обеспечить достаточность сведений в таком кассовом чеке коррекции, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка, и оперативно заявить в налоговый орган.